Spolupracující osoba – jak rozdělit příjmy s partnerem

Spolupracující osoba je daňový institut, který v některých rodinách výrazně sníží celkové daně. Pojďme polopatě.

Co je spolupracující osoba

Pokud jako OSVČ máš manžela, manželku nebo blízkého rodinného příslušníka, který ti s podnikáním pomáhá, můžeš na něj/ni převést část svých příjmů a výdajů. Tato osoba je pak „spolupracující osoba“ a jakoby sama podnikala v této části.

Smysl: rozložení daňové zátěže. Pokud máš ty vysoké příjmy a partner/ka žádné nebo nízké, převod části příjmů na něj/ni může snížit celkovou daň díky využití slev a paušálních výdajů obou stran.

Kdo může být spolupracující osoba

• Manžel nebo manželka – můžeš mu/jí převést až 50 % příjmů a výdajů, maximálně rozdíl ve zisku do 540 000 Kč ročně.
• Ostatní členové domácnosti (dítě, rodič, sourozenec) – můžeš převést až 30 %, maximálně rozdíl 180 000 Kč ročně.

Limity se mohou drobně měnit – ověř si aktuální stav před zavedením.

Příklad – kdy se vyplatí a kdy ne

Tereza je textařka, roční zisk 1 000 000 Kč. Sama zaplatí daň 119 160 Kč + pojistné 228 100 Kč = 347 260 Kč. Jestli se jí vyplatí převést část zisku na manžela Jana, závisí na jedné věci – jestli Jan má vlastní příjem.

Kdy se to VYPLATÍ – Jan nemá vlastní příjem

Jan je doma (nebo na rodičovské) a Tereze pomáhá. Převede na něj 50 % zisku (500 000 Kč). Každý pak platí ze své poloviny: daň 44 160 Kč + pojistné 114 050 Kč = 158 210 Kč, dohromady 316 420 Kč.

• Úspora cca 30 840 Kč ročně – přesně druhá sleva na poplatníka, kterou by jinak nikdo nevyužil.
• Při vyšších ziscích (nad 1,76 mil. Kč) úspora roste, protože se vyhneš 23% sazbě daně.

Kdy se to NEVYPLATÍ – Jan má zaměstnání

Jan má práci s hrubou mzdou 35 000 Kč/měsíc. Slevu na poplatníka už vyčerpal ve mzdě, takže z převedených 500 000 Kč zaplatí daň ~75 000 Kč + pojistné ~114 000 Kč = 189 000 Kč navíc, bez jakékoli úspory na slevě. Rodina si nepomůže – jen přibude papírování a druhé přiznání.

Pravidlo: spolupracující osoba se vyplatí, jen když druhý má nižší nebo žádný vlastní příjem. Pozor – na tutéž osobu nejde zároveň uplatnit slevu na manžela/manželku (§ 13 to vylučuje).

Podmínky, které musíš splnit

• Spolupracující osoba ti musí reálně pomáhat v podnikání. Není to jen papírová finta – finanční úřad to může kontrolovat.
• Spolupracující osoba musí žít s tebou ve společné domácnosti.
• Spolupracující osoba se musí přihlásit jako OSVČ (typicky vedlejší činnost).
• Roční přerozdělení musí být v souladu s rozsahem reálné spolupráce.

Kdy se NEhodí

• Manžel/ka nemá žádný hlavní příjem – pak je výhodnější sleva na manžela/manželku bez příjmů (cca 24 840 Kč ročně).
• Manžel/ka má sám/sama vysoký příjem – pak by se daňové pásmo nezměnilo.
• Manžel/ka reálně nepomáhá – riziko zpochybnění finančním úřadem.
• Tvůj zisk je nízký (do 500 000 Kč) – slevy ti daň stejně srazí na nulu.

Praktický postup

1. Manžel/ka si zařídí OSVČ jako vedlejší činnost.
2. V průběhu roku ti reálně pomáhá (admin, fakturace, nákupy, marketing).
3. Při daňovém přiznání rozdělíš příjmy a výdaje podle zvoleného poměru (max 50 %).
4. Manžel/ka podá vlastní daňové přiznání, kde uvede tento příjem.
5. Oba podáte přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu.

Pozor – paušální daň

Pokud jsi v paušální dani, spolupracující osobu uplatnit nemůžeš. Paušální daň je all-in-one a nedává prostor pro rozdělení.

Co dál

Spolupracující osoba je užitečný daňový institut, ale funguje jen v některých konstelacích. Vyplatí se zaplatit hodinu konzultace s daňovou poradkyní (cca 2 000 Kč), aby ti spočítala konkrétní úsporu.

Detailní průvodce daněmi pro OSVČ najdeš v e-booku Daně pro OSVČ. A pokud teprve začínáš, projdi si nejdřív Mapu podnikání – provede tě celou cestou od nápadu po první fakturu. Až budeš podnikat naplno, šikne se ti FMJ, rozcestník pro OSVČ.